Akcizų ir PVM tarifai
Pagal Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 15 straipsnio 2 dalies nuostatas, Lietuvos Respublikos muitinė nacionalinius mokesčius (akcizus ir pridėtinės vertės mokestį) administruoja tiek, kiek jai pavesta pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio (toliau − PVM) ir Lietuvos Respublikos akcizų (toliau − Akcizų) įstatymus, t. y. yra atsakinga už nacionalinių mokesčių taikymą prekėms, importuojamoms iš trečiųjų šalių.
Taikant nacionalinių mokesčių tarifus, vadovaujamasi Akcizų ir PVM įstatymų ir kitų teisės aktų, reglamentuojančių apmokestinimą akcizais ir PVM, nuostatomis. Akcizų ir PVM įstatymų ir kitų teisės aktų galiojančias suvestines redakcijas galima rasti Teisės aktų registre.
Apibendrinti Akcizų ir PVM įstatymų paaiškinimai, kurie, nors ir neturėdami teisės akto galios, išreiškia kompetentingų valstybės institucijų nuomonę, kaip institucijos supranta ir taiko mokesčių įstatymų nuostatas. Paaiškinimai skelbiami Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau − VMI) interneto svetainėje (www.vmi.lt):
Akcizų įstatymo komentaras;
PVM įstatymo komentaras.
Importo akcizai
Pagal Akcizų įstatymą akcizų objektas yra:
1) etilo alkoholis ir alkoholiniai gėrimai;
2) apdorotas tabakas;
3) neapdorotas tabakas;
4) kaitinamojo tabako produktai;
5) elektroninių cigarečių skystis;
6) energiniai produktai ir jų išskiriamo anglies dioksido (CO2) kiekis;
7) elektros energija.
Energiniai produktai nenurodyti Akcizų įstatymo 2 priede, išskyrus KN 2710 19 91‒2710 19 99 subpozicijose klasifikuojamus energinius produktus, tampa akcizų objektu, jeigu jie parduodami arba naudojami kaip variklių degalai, jų priedai arba kaip šildymui skirtas kuras.
Visi kiti produktai tampa akcizų objektu, jeigu jie parduodami arba naudojami kaip variklių degalai arba jų priedai, o visi kiti angliavandeniliai – jeigu jie parduodami arba naudojami kaip šildymui skirtas kuras.
Akcizais apmokestinamų prekių tarifai (nuo 2025-01-01)
Paaiškinimai dėl Akcizų įstatymo tam tikrų nuostatų pasikeitimo:
-
nuo 2025-01-01 galite rasti čia;
-
nuo 2024-01-01 galite rasti čia.
Atvejus, kai importuojamos akcizais apmokestinamos prekės atleidžiamos nuo akcizų (neatsiranda prievolės mokėti akcizus), reglamentuoja Akcizų įstatymo 9 straipsnio 2 ir 3 dalies, 14 straipsnio 1 ir 8 dalies, 15 straipsnio 1 ir 14 dalies, 19, 27, 28, 33, 43, 45, 48, 51 straipsnių, 61 straipsnio 2 ir 3 dalies, 64 ir 72 straipsnių nuostatos.
Paaiškinimai dėl etilo alkoholio ir alkoholinių gėrimų:
- dėl importo akcizų lengvatos (sumažinto akcizų tarifo) taikymo užsienio valstybių mažųjų alaus daryklų alui galite rasti čia;
- dėl akcizų lengvatų denatūruotam etilo alkoholiui galite rasti čia;
- dėl akcizų lengvatų taikymo importuojamoms prekėms, nurodytoms Akcizų įstatymo 27 straipsnio 1 dalies 4-6 punktuose ir 9 punkte, nuo 2024-01-01 galite rasti čia;
- dėl akcizų lengvatų taikymo importuojamoms prekėms, nurodytoms Akcizų įstatymo 27 straipsnio 1 dalies 7 punkte, nuo 2024-01-01 galite rasti čia;
- dėl akcizų lengvatų taikymo importuojamoms prekėms, nurodytoms Akcizų įstatymo 27 straipsnio 1 dalies 10 punkte, nuo 2024-01-01 galite rasti čia.
Paaiškinimai dėl apdoroto ir neapdoroto tabako, kaitinamojo tabako, elektroninių cigarečių skysčio:
- dėl importuojamo apdoroto tabako apmokestinimo akcizais nuo 2022-01-01 galite rasti čia;
- dėl importuojamo kaitinamojo tabako produktų ir elektroninių cigarečių skysčio apmokestinimo akcizais nuo 2022-01-01 galite rasti čia;
- dėl importuojamo neapdoroto tabako apmokestinimo akcizais galite rasti čia.
Paaiškinimai dėl energinių produktų:
- dėl importuojamų tepalinių alyvų (KN 2710 19 91–2710 19 99) tam tikrų apmokestinimo akcizais ypatumų galite rasti čia;
- dėl dėl Akcizų įstatymo 43 straipsnio 1 dalies 3 punkte nustatytos lengvatos taikymo energiniams produktams, nurodytiems Akcizų įstatymo 2 priede bei tepalinėms alyvoms (KN 2710 19 91–2710 19 99) ir šių produktų deklaravimo galite rasti čia;
- Akcizų lengvatos taikymo importuojamoms prekėms (CO2 lengvata energiniams produktams), nurodytoms Akcizų įstatymo 43 straipsnio 11 ir 12 dalyse, nuo 2025-01-01 galite rasti čia;
- dėl akmens anglių, kokso, lignito ir šildymui skirtų durpių apmokestinimo akcizais nuo 2024-01-01 galite rasti čia;
- dėl naftos dujoms ir dujiniams angliavandeniliams (išskyrus gamtines dujas), naudojamiems kaip šildymui skirtas kuras, akcizų tarifų taikymo nuo 2025-01-01 galite rasti čia.
Lietuvos muitinė kontroliuoja akcizų įskaitymą (sumokėjimą) už importuojamas akcizais apmokestinamas prekes, išskyrus importuojamas akcizais apmokestinamas prekes, Akcizų įstatymo nustatyta tvarka nugabenamas į akcizais apmokestinamų prekių sandėlius, už kurių kontrolę atsakinga VMI.
Importo PVM
Importo PVM objektas yra prekių importas, kai pagal PVM įstatymo nuostatas prekės laikomos importuotomis šalies teritorijoje. Importo PVM skaičiuojamas vadovaujantis PVM įstatymo 15 straipsnio 15 dalies nuostatomis. Atvejus, kai importuojamos prekės neapmokestinamos importo PVM (apmokestinamos PVM taikant 0 proc. PVM tarifą), reglamentuoja PVM įstatymo 20 straipsnio 4 dalies, 29, 34−40, 43, 44, 48 straipsnių, 53 straipsnio 2 dalies ir 112 straipsnių nuostatos.
Importo PVM tarifai (nuo 2023-01-01)
Paaiškinimą dėl PVM įstatymo lengvatinio PVM tarifo taikymo nekompensuojamiesiems receptiniams vaistams ir šių produktų deklaravimo galite rasti čia.
Tarifų integravimas
Akcizų ir PVM tarifai integruoti Lietuvos Respublikos integruoto tarifo (LITAR) sistemoje, kurioje pagal prekės kodą realiuoju laiku galima rasti informacijos apie iš trečiųjų šalių importuojamoms prekėms taikomus ES muitus ir nacionalinius mokesčius, kai kuriuos importo ir eksporto draudimus ir apribojimus.
LITAR sistemoje duomenys (žr. Nacionalinių duomenų (PVM ir akcizų tarifų) pateikimo ypatumai) apie akcizus ir (arba) lengvatinį 5 ar 9 procentų PVM tarifą integruoti remiantis papildomo kodo koncepcija: skirtingi akcizų tarifai integruoti naudojant papildomus kodus X***, lengvatiniai 5 ar 9 procentų PVM tarifai − papildomus kodus Z***. Nacionalinė tarifinė informacija daugeliu atvejų integruota Kombinuotosios nomenklatūros pozicijos ar subpozicijos − prekės kodo keturių ar šešių ženklų − lygmenyje, todėl jei LITAR prie konkretaus TARIC prekės kodo nurodytas papildomas kodas X*** ar Z***, tai reiškia, kad prekė gali būti akcizų objektas ir (arba) jai gali būti taikomas lengvatinis 5 ar 9 procentų PVM tarifas, tačiau kiekvienu atveju turi būti vadovaujamasi Akcizų ir PVM įstatymų bei kitų teisės aktų, reglamentuojančių apmokestinimą akcizais ir PVM, nuostatomis.
Deklaravimo ypatumai
Jeigu importuojamos prekės yra (nėra) akcizų objektas ir (arba) apmokestinamos lengvatiniu PVM tarifu, muitinės deklaracijos duomenų elemente "Nacionalinis papildomas kodas" nurodomas keturženklis nacionalinis papildomas kodas (X*** arba Z***) iš Nacionalinių papildomų Lietuvos Respublikos integruoto tarifo kodų sąrašo, patvirtinto Muitinės departamento generalinio direktoriaus 2007 m. kovo 29 d. įsakymu Nr. 1B-240.
Jeigu importuojamos akcizais apmokestinamos prekės atleidžiamos nuo importo akcizų (neatsiranda prievolės mokėti akcizų) ir (arba) importuojamos prekės neapmokestinamos importo PVM (apmokestinamos taikant 0 proc. PVM tarifą), tuomet muitinės deklaracijos duomenų elemente „Papildoma procedūra“ nurodomas nacionalinis triženklis papildomas procedūros kodas iš Nacionalinių triženklių papildomų procedūrų kodų sąrašo, patvirtinto Muitinės departamento generalinio direktoriaus 2012 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 1B-837, ar kitas atitinkamas triženklis papildomas procedūros kodas. Nacionalinius triženklius papildomų procedūrų kodus ir triženklius papildomus procedūrų kodus atitinkančias mokesčių skaičiavimo taisykles galite rasti čia.
Importuojant prekes, kurios nėra akcizų objektas, muitinės deklaracijos duomenų elemente "Nacionalinis papildomas kodas" nurodomas keturženklis nacionalinis papildomas kodas "X999". Jeigu importuojami akcizais neapmokestinami energiniai produktai, kurie nurodyti Akcizų įstatymo 1 priede (išskyrus KN 2710 19 91–2710 19 99 subpozicijose klasifikuojamus energinius produktus), bet nenurodyti Akcizų įstatymo 2 priede, t. y. kuriems netaikomi prekių kontrolės ir gabenimo reikalavimai ir kurie nėra skirti parduoti arba naudoti kaip variklių degalai, jų priedai arba kaip šildymui skirtas kuras, muitinės deklaracijos duomenų elemente "Prekės aprašymas" papildomai nurodoma tokio importuojamo energinio produkto panaudojimo paskirtis (t. y. prekės turi būti aprašytos taip, kad pakaktų duomenų jas vienareikšmiškai identifikuoti ir suklasifikuoti, importo draudimams bei apribojimams taikyti, nustatytiems importo muitams ir kt. mokesčiams apskaičiuoti).
Informacija atnaujinta 2025-04-08
